税制核心原则与征税范围
香港的税制遵循地域来源征税原则。根据此原则，仅对纳税人在香港提供服务所获得的报酬征收薪俸税。这包括薪金、佣金、花红、约满酬金以及各类津贴等。来自香港以外的收入，如海外投资收益或租金，通常不在征税范围内。香港不征收股息税、资本增值税及遗产税。
双轨制税率计算方式
薪俸税的计算采用双轨制，税务局会为纳税人选取税额较低的一种方式。
累进税率路径
首先从总收入中减去各项扣除与免税额，得出应课税入息实额，再按以下阶梯税率计算（2024/25课税年度）：
- 首50,000港元：2%
- 次50,000港元：6%
- 第三个50,000港元：10%
- 第四个50,000港元：14%
- 其余部分：17%
标准税率路径
以入息净额（总收入减去扣除项，但不减免税额）乘以固定税率计算。自2024/25课税年度起，标准税率实施两级制：
- 首5,000,000港元入息净额：15%
- 超出部分：16%
主要免税额概览
免税额可显著降低应课税收入。2024/25及2025/26课税年度的主要免税额包括：
- 基本免税额：132,000港元（已婚人士为264,000港元）
- 子女免税额：每名子女130,000港元。新生子女在出生年度可获额外130,000港元免税额。
- 供养父母/祖父母免税额：每名60岁或以上受养人最高50,000港元，同住者额度更高。
- 伤残受养人免税额：每名75,000港元。
- 单亲免税额：132,000港元。
主要扣税项目
多项支出可用于扣减应课税入息。2024/25课税年度起新增住宅租金扣除，上限为120,000港元。其他常见扣税项目及其上限如下：
- 强制性公积金供款：每年最高18,000港元
- 自愿医保计划保费：每名受保人最高8,000港元
- 合资格年金保费及自愿性强积金供款：合计最高60,000港元
- 个人进修开支：最高100,000港元
- 认可慈善捐款：可达收入的35%
- 居所贷款利息：最高120,000港元
2026年起的免税额调整
根据《2026年税务（修订）条例草案》，自2026/27课税年度起，多项免税额将上调：
- 基本免税额增至145,000港元
- 已婚人士免税额增至290,000港元
- 子女免税额增至140,000港元
- 供养60岁以上父母免税额增至55,000港元
此次调整预计惠及约209万名纳税人。
此外，2025/26课税年度提供100%薪俸税宽减，每宗个案上限为3,000港元，预计约212万名纳税人受惠。
报税流程与重要时间点
税务局通常在每年5月寄出报税表。纸本表格的提交期限一般为发出后一个月内，网上报税可延长一个月。首次报税者，会在入职约八个月后收到首张报税表。
评税通知书一般在10月发出，税款通常分两期于翌年1月及4月缴纳。对评税结果有异议，可在通知书发出后一个月内提出反对。
逾期提交报税表可能导致最高10,000港元的罚款及追缴额外税款。逾期缴税将产生5%的附加费，若六个月后仍未缴清，会再加征10%。
特定税务规划考量
对于部分纳税人，以下安排可能带来税务优化：
- 房屋津贴：雇主提供的住房福利可按“租值”的10%计算应税金额，而非现金全额。
- 合併评税：已婚人士可选择与配偶合併评税，税务局将采用税额较低的方式。
- 个人入息课税：拥有受僱收入、自僱利润及物业租金收入的人士，可选择将所有收入合併计税，有时更为划算。
